Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»содержит следующие показатели:
1. «Поступления о эмиссии акций и иных долевых бумаг» представляет собой оборот по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
2. «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» представляют собой оборот по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
3. «Погашение займов и кредитов (без процентов)». Это оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
4. «Погашения обязательств по финансовой аренде» заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды-лизинга, в качестве лизингополучателя. По строке отражается оборот по дебиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам», и кредиту счетов учета денежных средств.
5. «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.
6. «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменения за период всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации. Показатель должен соответствовать арифметической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности, инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности.
7. «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, (58) на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период. Данный показатель должен соответствовать строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».
8. «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации. На конец отчетного периода составляются специальные оборотные ведомости по счету 52 «Валютные счета» по курсу на дату представления отчетности. При этом данные специальной оборотной ведомости и бухгалтерского регистра по счету 52 будут совпадать только на конец отчетного периода. Разница между показателями итоговой строки специальной оборотной ведомости и оборотной ведомости по этому же счету, которую организация вела в течение отчетного года, позволяет получить показатель величины влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. (10)
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу". Эта форма необходима для того, чтобы раскрыть данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. (10)
Форма №5 содержит следующие разделы:
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Расходы на освоение природных ресурсов
Финансовые вложения
· Дебиторская и кредиторская задолженность
· Расходы по обычным видам деятельности
· Обеспечения
· Государственная помощь
Раздел "Нематериальные активы"
является расшифровочной таблицей к статье 110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса.
Здесь показывают первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации каждого вида нематериальных активов на начало и конец отчетного года. Приводят также стоимость списанных и приобретенных в течение года нематериальных активов.
В данной форме отражаются нематериальные активы, принадлежащие организации только на праве собственности.
На счете 04 помимо нематериальных активов учитываются также положительные результаты НИОКР и технологических работ. Такое требование установлено ПБУ 17/02 и Планом счетов. Однако для расшифровки таких расходов предназначен другой раздел Приложения - "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". То есть если фирма учитывает такие расходы на счете 04, то расшифровку строки 110 баланса надо дать в двух разделах формы N 5.