Финансы и экономика » Налоговая политика России на современном этапе » Сравнительная характеристика налоговой политики в РФ и зарубежных странах

Сравнительная характеристика налоговой политики в РФ и зарубежных странах

Страница 2

Налоговой базой корпоративного налога является прибыль как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Оставшаяся после уплаты корпоративного налога часть прибыли, как правило, облагается налогом на дивиденды, если она распределяется среди акционеров, и налогом на перераспределение прибыли, если она остается в виде резервов корпорации [8, С 322].

Рассмотрим основные особенности налогообложения прибыли [15, С 532].

1 Например, при оценке товарно-материальных запасов для целей налогообложения имеются отличия от применяемых методов в России. Метод ЛИФО не применим в таких странах, как: Австралия, Израиль, Канада, Кипр, Латвия, Малайзия, Мальта, Намибия, Норвегия, Финляндия, Франция, Чешская Республика, Чили, Швеция, Эстония, Ямайка, Южно-Африканская Республика.

В Малави метод ЛИФО используется только для скота и потребительских товаров. В Германии метод ФИФО, как правило, не применим. В Бельгии применяется 4 метода оценки запасов: по цене каждой отдельной единицы запасов, метод средней взвешенной цены, ФИФО и ЛИФО. В Бразилии, Саудовской Аравии применим, как правило, только метод фактической средней себестоимости; в Корейской Республике существует 8 методов оценки товарно-материальных запасов.

2 По амортизационной политике для целей налогообложения также существуют определенные особенности по странам.

Количество групп, в которые объединяются основные средства с различными сроками полезного использования для целей начисления амортизационных отчислений, различается по странам. Три группы – Бразилия, Доминиканская Республика, Республика Ирландия, КНР, Колумбия, Уругвай, Чили; 4 группы – Австрия, Великобритания, Венгрия, Украина, Швеция, Эквадор, Южно-Африканская Республика; 5 групп – Берег Слоновой Кости, Коста-Рика, Оман, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Соломоновы острова, Франция, Шри-Ланка; 6 групп – Гана, Индонезия, Чешская Республика, Япония; 7 групп – Пакистан, Таиланд; 8 групп – Гватемала, Латвия, Норвегия, Польша, Перу; 9 групп – Замбия, Португалия, США; 12 групп – Лихтенштейн, Швейцария; 13 групп – Макао; 19 групп – Мозамбик; 21 группа – Свазиленд.

Таким образом, установление в России с 2002 г. 10 групп амортизируемого имущества в целом соответствует мировой практике.

В процессе анализа налоговой политики в РФ и за рубежом были выявлены и другие особенности амортизационной политики по отдельным странам. В Австралии установлены скидки для имущества, приобретенного после 1991 г., специальные нормы применяются к автотранспорту. В Австрии, Вьетнаме, Эквадоре и ряде других стран разрешен только линейный метод начисления амортизационных отчислений. В Аргентине производятся амортизационные отчисления на землю, имеется специфика по автомобилям. В Бельгии используется только линейный метод, возможно применение ускоренной амортизации. В Бразилии есть специфика для добывающих отраслей. В Великобритании производятся амортизационные отчисления на научные исследования в размере 100% в момент их начала. В Венгрии немедленно амортизируются новые машины в предпринимательских зонах. В Германии в дополнение к обычной амортизации из налогооблагаемой прибыли вычитается величина специальной амортизации. В Дании стоимость приобретения и эксплуатации природных ресурсов является объектом специальных правил. В США специальные правила амортизации применяются для автомобилей. В Уганде ускоренная амортизация применяется в районах Джения, Кампала, Ньеру и др. В Финляндии имеются особенности по списанию стоимости шахт, песчаных рудников и карьеров. В Хорватии деловая репутация может быть списана за 5 лет. В Швеции одномоментное списание применяется к оборудованию со сроком службы не более 3 лет стоимостью менее 5000 шведских крон. В Эстонии для целей налогообложения учитывается модернизация.

Результаты проведенного анализа амортизационной политики позволяют сделать вывод не только о ее разнообразии, но и о направленности на стимулирование приоритетных отраслей и районов в зависимости от специфики конкретной страны, что целесообразно использовать при последующем реформировании налоговой системы РФ в части стимулирования инвестиционной активности хозяйствующих субъектов.

3 Определенные виды расходов в различных странах регулируются для целей налогообложения прибыли. Приведем несколько примеров [3, С 92].

В Аргентине регулируются денежные пожертвования (до 5% чистой прибыли), представительские расходы (до 1,5% от годового фонда заработной платы), гонорары директорам (12 500 долларов в год и плюс не более 25% чистой прибыли).

В Болгарии, Гватемале, Фиджи, Чехии, Швеции и ряде других стран регулируются суточные расходы.

В Германии регулируются представительские расходы, рекламные расходы для продвижения благотворительной, научной, религиозной и другой подобной деятельности вычитаются в размере до 5% совокупного облагаемого дохода или 0,2% выручки от реализации плюс расходы на заработную плату. Дополнительные 5%-ные вычеты разрешаются для осуществления определенных научных и культурных пожертвований.

Страницы: 1 2 3 4 5

Это интересно:

Особенности применения УСН на основе патента
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента. В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11-346.25 НК РФ. Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимател ...

Порядок исчисления акциза
При исчислении акцизов применяется следующий порядок: если подакцизный товар производится из другого подакцизного товара, используемого в качестве сырья, по которому на территории РФ уже был уплачен акциз (в том числе акциз, уплаченный таможенным органам при ввозе подакцизного товара на территорию ...

Управление государственным долгом
Порядок, условия выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ определяется Правительством РФ. Эта деятельность называется управлением государственным долгом. Согласно Ст.101 БК РФ «Управление государственным и муниципальным долгом»: 1. Управление государственным долгом Российской Федераци ...

Главные категории

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru