Финансы и экономика » Налоговая политика России на современном этапе » Сравнительная характеристика налоговой политики в РФ и зарубежных странах

Сравнительная характеристика налоговой политики в РФ и зарубежных странах

Страница 3

Австрия, Аргентина, Замбия, Зимбабве, Латвия, Малайзия, Норвегия, Словакия, США, Финляндия, Швеция, Эстония и ряд других стран регулируют представительские расходы

Благотворительные взносы регулируются в таких странах, как: Аргентина, Кения, Кипр, КНР, Маврикий, Малайзия, Мальта, Норвегия, Нормандские острова, Пуэрто-Рико, Португалия, Сингапур, Свазиленд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Уганда, Уругвай, Фиджи, Финляндия, Швеция, Южно-Африканская республика, Ямайка и ряде других стран.

В Нидерландах с 1998 г. действует поправка на образовательные расходы. Пока компания удовлетворяет определенным условиям, она может уменьшать годовую налогооблагаемую прибыль на 20% от количества затрат, возникших в результате обучения и тренировки персонала в этом году, в дополнение к вычитанию 100% возникших расходов из прибыли. Если расходы не превышают 256 000, то позволяется дополнительно вычитать 40% на первые 64 000. Для затрат на сотрудников старше 40 лет также применяется 40%-ная ставка.

В Румынии регулируются представительские расходы (более 1% от чистой прибыли), благотворительные взносы (5, 8, 10% от чистого дохода, учитывая специфику деятельности). В Словакии производится вычет по определенным добровольным пожертвованиям. Минимальная сумма пожертвования составляет 2000 словацких крон при установленном максимуме 2% налогооблагаемой базы.

В Японии компании, чей акционерный капитал не превышает 100 млн. йен, могут осуществлять вычет в размере 90% от фактической выплаты средств по представительским расходам, или 3,6 млн. йен (90% от 4 млн. йен), независимо от того, какая сумма меньше для налогового периода.

Таким образом, в проанализированных странах регулируются для целей налогообложения резервы по сомнительным долгам, благотворительные взносы и представительские расходы.

4 Следует отметить, что в отличие от России, отменившей с 2002 г. практически все льготы по налогу на прибыль, налоговое законодательство большинства из проанализированных нами стран предоставляют значительное количество льгот своим предприятиям, стимулируя многочисленные направления деятельности [21, С 322].

– Предоставляются льготы на торговый ассортимент и торговые компании в Австралии, на Антильских островах, Барбадосе, Гонконге, Мальте, Сингапуре, Узбекистане.

– Сельскому хозяйству предоставляются значительные льготы – в Австралии, Антигуа и Барбуда, Болгарии, Венесуэла, Гайана, Гане, Греции, Доминиканской Республике, Замбии, Зимбабве, Индия, Индонезия, Камбодже, Коста-Рике, Латвии, Малайзии, Мексике, Мозамбик, Новой Каледонии, Омане, Перу, Саудовской Аравии, на Соломоновых Островах, в Таил:, Турции, Узбекистане, Украине, Уругвае, Фиджи, Шри-Ланке, Эквадоре.

– Новые предприятия и отрасли промышленности, производство новых видов продукции имеют льготы на Антильских островах, в Береге Слоновой Кости, Бруней-Даруссаламе, Индии, Италии, Кипре, Люксембурге, Макао, Мозамбике, на Острове Мэн, в Пуэрто-Рико, Сингапуре, Швейцарии.

– Налоговые каникулы установлены во Вьетнаме, Гайане, Индии (на 5 лет или 3 года), Омане (5 лет, кроме нефтяных и газовых компаний), Парагвае (5 лет освобождение от 95% налога на прибыль), Свазиленде, на Соломоновых Островах (5-10 лет при инвестициях более 10 млн. 8 ВБ), в Таити (3-7 лет), Тайване (5 лет), Тринидаде и Тобаго (10 лет), Узбекистане (7 лет), Фиджи (5 лет), Филиппинах (6 и 4 лет), Шри-Ланке (3 года для плохо работающих предприятий), Южной Африке (2-6 лет).

Анализ мировой практики налогообложения показывает, что государство применяет льготы в тех отраслях, в ускоренном развитии которых оно нуждается на соответствующем этапе своего развития в зависимости от проводимой политики в сфере экономики, науки, социальной сфере и т. п. Занимаясь вопросами налогового планирования как в своей стране, так и за рубежом, необходимо тщательно изучать вопросы предоставления льгот для определенных направлений деятельности, в чем существенную помощь может оказать систематизация льгот, содержащаяся в данном исследовании.

5 Для предприятий важное значение имеет возможность переноса убытков на прошлое или в будущее. В России, согласно 283 ст. НК, возможен перенос убытков вперед на 10 лет (вместо существовавшей до 2002 г. льготы по учету убытков от основной деятельности для целей налогообложения прибыли в течение последующих 5 лет). Посмотрим, как решается этот вопрос в различных странах. Перенос убытков производят:

– на любое количество лет вперед – Австралия, Австрия (с 2001 г. убыток может уменьшать налоговую базу не более чем на 75% в каждом году), Бельгия, Боливия, Бразилия, Венгрия, Гайана, Германия, Гонконг, Дания, Кения, Кипр, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Мальта, Республика Намибия, Новая Зеландия, Саудовская Аравия (в размере 25% от прибыли), Свазиленд, Сингапур, Тринидад и Тобаго, Уганда, Украина, Чили, Швеция, Южно-Африканская Республика, Ямайка;

Страницы: 1 2 3 4 5

Это интересно:

Особенности управления государственным долгом в российских регионах
В широком смысле управление долгом региона - это процесс выработки и осуществления стратегии, направленной на привлечение через долговые операции на рынке капитала необходимых для развития региона средств, при соблюдении приемлемых уровней финансового риска и цены привлекаемых с помощью займов дене ...

Проблемы финансового состояния бюджетного учреждения
Рыночные условия хозяйствования привели к появлению нового для бюджетных учреждений явления как предпринимательская деятельность. В соответствии со ст. 50 ГК РФ учреждения такого типа могут осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых ...

Особенности применения информационных технологий по учету расчетов по налогу на прибыль
Развитие информационных технологий оказывает непосредственное влияние на экономические аспекты жизнедеятельности общества и в том числе на всю систему бухгалтерского и налогового учета. Использование информационных технологий в бухгалтерском учете значительно повышает его оперативность, так как кон ...

Главные категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru