Сравнительная характеристика налоговой политики в РФ и зарубежных странах

Австрия, Аргентина, Замбия, Зимбабве, Латвия, Малайзия, Норвегия, Словакия, США, Финляндия, Швеция, Эстония и ряд других стран регулируют представительские расходы

Благотворительные взносы регулируются в таких странах, как: Аргентина, Кения, Кипр, КНР, Маврикий, Малайзия, Мальта, Норвегия, Нормандские острова, Пуэрто-Рико, Португалия, Сингапур, Свазиленд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Уганда, Уругвай, Фиджи, Финляндия, Швеция, Южно-Африканская республика, Ямайка и ряде других стран.

В Нидерландах с 1998 г. действует поправка на образовательные расходы. Пока компания удовлетворяет определенным условиям, она может уменьшать годовую налогооблагаемую прибыль на 20% от количества затрат, возникших в результате обучения и тренировки персонала в этом году, в дополнение к вычитанию 100% возникших расходов из прибыли. Если расходы не превышают 256 000, то позволяется дополнительно вычитать 40% на первые 64 000. Для затрат на сотрудников старше 40 лет также применяется 40%-ная ставка.

В Румынии регулируются представительские расходы (более 1% от чистой прибыли), благотворительные взносы (5, 8, 10% от чистого дохода, учитывая специфику деятельности). В Словакии производится вычет по определенным добровольным пожертвованиям. Минимальная сумма пожертвования составляет 2000 словацких крон при установленном максимуме 2% налогооблагаемой базы.

В Японии компании, чей акционерный капитал не превышает 100 млн. йен, могут осуществлять вычет в размере 90% от фактической выплаты средств по представительским расходам, или 3,6 млн. йен (90% от 4 млн. йен), независимо от того, какая сумма меньше для налогового периода.

Таким образом, в проанализированных странах регулируются для целей налогообложения резервы по сомнительным долгам, благотворительные взносы и представительские расходы.

4 Следует отметить, что в отличие от России, отменившей с 2002 г. практически все льготы по налогу на прибыль, налоговое законодательство большинства из проанализированных нами стран предоставляют значительное количество льгот своим предприятиям, стимулируя многочисленные направления деятельности [21, С 322].

– Предоставляются льготы на торговый ассортимент и торговые компании в Австралии, на Антильских островах, Барбадосе, Гонконге, Мальте, Сингапуре, Узбекистане.

– Сельскому хозяйству предоставляются значительные льготы – в Австралии, Антигуа и Барбуда, Болгарии, Венесуэла, Гайана, Гане, Греции, Доминиканской Республике, Замбии, Зимбабве, Индия, Индонезия, Камбодже, Коста-Рике, Латвии, Малайзии, Мексике, Мозамбик, Новой Каледонии, Омане, Перу, Саудовской Аравии, на Соломоновых Островах, в Таил:, Турции, Узбекистане, Украине, Уругвае, Фиджи, Шри-Ланке, Эквадоре.

– Новые предприятия и отрасли промышленности, производство новых видов продукции имеют льготы на Антильских островах, в Береге Слоновой Кости, Бруней-Даруссаламе, Индии, Италии, Кипре, Люксембурге, Макао, Мозамбике, на Острове Мэн, в Пуэрто-Рико, Сингапуре, Швейцарии.

– Налоговые каникулы установлены во Вьетнаме, Гайане, Индии (на 5 лет или 3 года), Омане (5 лет, кроме нефтяных и газовых компаний), Парагвае (5 лет освобождение от 95% налога на прибыль), Свазиленде, на Соломоновых Островах (5-10 лет при инвестициях более 10 млн. 8 ВБ), в Таити (3-7 лет), Тайване (5 лет), Тринидаде и Тобаго (10 лет), Узбекистане (7 лет), Фиджи (5 лет), Филиппинах (6 и 4 лет), Шри-Ланке (3 года для плохо работающих предприятий), Южной Африке (2-6 лет).

Анализ мировой практики налогообложения показывает, что государство применяет льготы в тех отраслях, в ускоренном развитии которых оно нуждается на соответствующем этапе своего развития в зависимости от проводимой политики в сфере экономики, науки, социальной сфере и т. п. Занимаясь вопросами налогового планирования как в своей стране, так и за рубежом, необходимо тщательно изучать вопросы предоставления льгот для определенных направлений деятельности, в чем существенную помощь может оказать систематизация льгот, содержащаяся в данном исследовании.

5 Для предприятий важное значение имеет возможность переноса убытков на прошлое или в будущее. В России, согласно 283 ст. НК, возможен перенос убытков вперед на 10 лет (вместо существовавшей до 2002 г. льготы по учету убытков от основной деятельности для целей налогообложения прибыли в течение последующих 5 лет). Посмотрим, как решается этот вопрос в различных странах. Перенос убытков производят:

– на любое количество лет вперед – Австралия, Австрия (с 2001 г. убыток может уменьшать налоговую базу не более чем на 75% в каждом году), Бельгия, Боливия, Бразилия, Венгрия, Гайана, Германия, Гонконг, Дания, Кения, Кипр, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Мальта, Республика Намибия, Новая Зеландия, Саудовская Аравия (в размере 25% от прибыли), Свазиленд, Сингапур, Тринидад и Тобаго, Уганда, Украина, Чили, Швеция, Южно-Африканская Республика, Ямайка;

Это интересно:

Основные показатели эффективности инвестиционного проекта
Любой инвестиционный проект начинается с бизнес-плана, который подробно описывает технологическую и организационную сторону проведения проекта, механизм генерирования доходов, рассматривает систему внутренних и внешних факторов, влияющих на прибыльность проекта. В нем также дается заключение об эфф ...

Приоритетные направления финансовой поддержки реального сектора экономики
Активизация государственной инвестиционной политики на современном этапе является ключевым условием перехода российской экономики к устойчивому росту. Важнейшими направлениями государственной инвестиционной политики являются: усиление государственной поддержки приоритетных направлений экономическог ...

Анализ движения денежных средств
Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера, однако можно привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его провед ...