Составление эффективной учетной политики для целей налогообложения как главный инструмент в антикризисном управлении

Экономический смысл учетной политики организации сводится к обеспечению формирования и отражения в учете оптимальных финансовых результатов ее деятельности. Финансово - хозяйственная ситуация на предприятии может быть представлена по-разному: без нарушения правил и принципов учета, но путем выделения одних ее сторон и нивелирования других. С разделением налогового, финансового и управленческого учета именно эти возможности учетной политики выходят на первый план.

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается совокупность организационно-технических и методических аспектов исчисления и уплаты налогов и сборов организацией.

Организационно-технический раздел учетной политики, по мнению специалистов, должен содержать:

· организацию службы налогового учета;

· систему регистров налогового учета;

· документооборот;

· порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Данный перечень, по нашему мнению, не является исчерпывающим. Он должен быть дополнен положениями, регламентирующими порядок формирования налоговой отчетности. В случае организации налогового учета в системе счетов, необходимо утверждение рабочего плана счетов. Кроме того, возможно раскрытие системы внутреннего контроля за порядком исчисления и перечисления налогов.

Наибольшее значение в учетной политике с целью минимизации налогов имеет методический раздел, он содержит: [54,с. 120]

· квалификацию активов и обязательств в целях расчета налоговых баз;

· оценку активов и обязательств в целях формирования налоговых баз;

· момент признания доходов и расходов и момент формирования налоговой базы.

Методический раздел представляет собой выбранные организацией способы ведения налогового учета, обеспечивающие минимизацию налоговых платежей. Выбор способов ведения налогового учета требуется по ряду причин:

· вариантность налогового законодательства (например, выбор метода начисления амортизации);

· наличие в налоговом законодательстве требования закрепления варианта налогового учета (например, порядка оценки незавершенного производства);

· отсутствие норм в налоговом законодательстве (например, способ оценки основных средств, обнаруженных в результате инвентаризации);

· наличие противоречий в налоговом законодательстве.

Методический раздел учетной политики для целей налогообложения должен включать способы ведения налогового учета по каждому уплачиваемому организацией налогу. Так, по налогу на прибыль организаций в учетной политике, в частности, утверждается:

· метод начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

· порядок учета расходов на ремонт основных средств;

· метод оценки материалов, отпускаемых в производство;

· порядок начисления амортизации по лизинговому имуществу;

· методы оценки себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации;

· состав и порядок учета и распределения прямых расходов, связанных с производством.

В соответствии со статьей 313 НК РФ учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Речь идет, как нам представляется, о формировании самостоятельного внутреннего документа «Учетная политика для целей налогообложения».

В развитие учетной политики целесообразна разработка внутренних стандартов налогового учета. Их цель – предотвращение налоговых рисков.

Внутренние стандарты, на наш взгляд, должны детализировать каждый пункт организационно-технического и методического разделов учетной политики. Так, с целью раскрытия методической части учетной политики могут быть подготовлены стандарты «Налог на прибыль организаций», «Налог на добавленную стоимость» и т.д.

Это интересно:

Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения согласно ст.146 НК РФ признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступн ...

Анализ состава и структуры оборотного капитала
Сводный аналитический баланс по оборотным средствам предприятия ОАО «Навлинское АТП» представлен в таблице 4. Таблица 4 – Структура оборотных средств ОАО «Навлинское АТП» в 2005–2007 гг. Вид оборотных средств 2005 2006 2007 2007 в % к 2005 тыс. руб. удельный вес в: тыс. руб. удельный вес в: тыс. ру ...

Функции и методы управления денежными средствами предприятия
Управление денежными средствами является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бю ...