Финансы и экономика » Налоговый механизм в предотвращении кризисных ситуаций в деятельности предприятия » Составление эффективной учетной политики для целей налогообложения как главный инструмент в антикризисном управлении

Составление эффективной учетной политики для целей налогообложения как главный инструмент в антикризисном управлении

Страница 3

Экономический смысл учетной политики организации сводится к обеспечению формирования и отражения в учете оптимальных финансовых результатов ее деятельности. Финансово - хозяйственная ситуация на предприятии может быть представлена по-разному: без нарушения правил и принципов учета, но путем выделения одних ее сторон и нивелирования других. С разделением налогового, финансового и управленческого учета именно эти возможности учетной политики выходят на первый план.

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается совокупность организационно-технических и методических аспектов исчисления и уплаты налогов и сборов организацией.

Организационно-технический раздел учетной политики, по мнению специалистов, должен содержать:

· организацию службы налогового учета;

· систему регистров налогового учета;

· документооборот;

· порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Данный перечень, по нашему мнению, не является исчерпывающим. Он должен быть дополнен положениями, регламентирующими порядок формирования налоговой отчетности. В случае организации налогового учета в системе счетов, необходимо утверждение рабочего плана счетов. Кроме того, возможно раскрытие системы внутреннего контроля за порядком исчисления и перечисления налогов.

Наибольшее значение в учетной политике с целью минимизации налогов имеет методический раздел, он содержит: [54,с. 120]

· квалификацию активов и обязательств в целях расчета налоговых баз;

· оценку активов и обязательств в целях формирования налоговых баз;

· момент признания доходов и расходов и момент формирования налоговой базы.

Методический раздел представляет собой выбранные организацией способы ведения налогового учета, обеспечивающие минимизацию налоговых платежей. Выбор способов ведения налогового учета требуется по ряду причин:

· вариантность налогового законодательства (например, выбор метода начисления амортизации);

· наличие в налоговом законодательстве требования закрепления варианта налогового учета (например, порядка оценки незавершенного производства);

· отсутствие норм в налоговом законодательстве (например, способ оценки основных средств, обнаруженных в результате инвентаризации);

· наличие противоречий в налоговом законодательстве.

Методический раздел учетной политики для целей налогообложения должен включать способы ведения налогового учета по каждому уплачиваемому организацией налогу. Так, по налогу на прибыль организаций в учетной политике, в частности, утверждается:

· метод начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

· порядок учета расходов на ремонт основных средств;

· метод оценки материалов, отпускаемых в производство;

· порядок начисления амортизации по лизинговому имуществу;

· методы оценки себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации;

· состав и порядок учета и распределения прямых расходов, связанных с производством.

В соответствии со статьей 313 НК РФ учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Речь идет, как нам представляется, о формировании самостоятельного внутреннего документа «Учетная политика для целей налогообложения».

В развитие учетной политики целесообразна разработка внутренних стандартов налогового учета. Их цель – предотвращение налоговых рисков.

Внутренние стандарты, на наш взгляд, должны детализировать каждый пункт организационно-технического и методического разделов учетной политики. Так, с целью раскрытия методической части учетной политики могут быть подготовлены стандарты «Налог на прибыль организаций», «Налог на добавленную стоимость» и т.д.

Страницы: 1 2 3 4

Это интересно:

Эффективность фискальной политики
Эффективность фискальной политики во многом зависит от скорости реакции правительства на изменения в экономике. В данной связи существует несколько препятствий, которые снижают степень эффективности применяемой фискальной политики.[25] Во-первых, это так называемый «разрыв восприятия», под которым ...

Элементы налогообложения налога на прибыль
К существенным элементам, без которых порядок исчисления и уплаты налога в бюджет считается неопределенным, относятся: субъект налога (плательщик), объект обложения, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налог ...

Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую. На первой стадии предприятие приобретает необходимые основные средства, создает производственные запасы. На второй стадии, часть средств в форме запасов поступает в про ...

Главные категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru