Бухгалтерский учёт, налогообложение и правовое регулирование при едином сельскохозяйственном налоге

Аналогичным образом отражаются расходы на приобретение НМА.

В регистре № 3 объединяются материальные расходы, суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. В соответствии с требованиями НК РФ стоимость ТМЦ для ЕСХН включается в затраты при условии списания на затратные счета и оплаты данных ТМЦ, т.е. для определения данного вида затрат необходимо узнать: стоимость приобретенных в текущем периоде ТМЦ; стоимость ТМЦ отнесенных на производственные счета; оплату приобретенных и списанных ТМЦ.

Сумма расходов для ЕСХН = (Оплаченная часть ТМЦ / (приобретено ТМЦ + остаток на начало) *сумма списанных на производственные цели ТМЦ.

В регистре № 4 группируются все прочие расходы, относимые на затратные счета бухгалтерского учета (Дт 20, 23, 25, 26, 91 и т.д.) и соответствующие критериям, установленным НК РФ.

В Регистре № 5 отражаются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.

В Регистре № 6 группируются расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ. В данном регистре отражаются суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. При этом сумму налогов и платежей разделяют в зависимости ее отнесения на производственные и непроизводственные счета бухгалтерского учета.

Книга учета доходов и расходов на сегодняшний день официально не утверждена, поэтому рекомендуемая форма книги опирается на требования налоговых органов к другим специальным режимам налогообложения, в частности УСНО. Настоящая книга рекомендована к применению Министерством Финансов. В книге регистрируются итоговые суммы по сформированным в регистрах доходам и расходам с расшифровкой содержания операции. Конечным этапом расчетов является составление налоговой декларации на основании книги.

Данный метод использования семи регистров для определения налогооблагаемой базы по ЕСХН был разработан на основании проведенных исследований в области учета на сельскохозяйственных предприятиях различных форм собственности, различной территориальной принадлежности, перешедших на ЕСХН[9]. На основании всей отобранной информации и с учетом общих требований и разработок все предлагаемые документы были сгруппированы в семь регистров. При этом данный метод уже фактически внедрен на некоторых предприятиях Новосибирской области и Алтайского края и используется на практике. Настоящие регистры разработаны с учетом требований законодательства относительно формирования и оформления документов и продолжают совершенствоваться с учетом изменений, вносимых в гл.26.1 НК РФ, возникающих вопросов и потребностей. Преимущества применения методики семи регистров заключается в следующем:

1. Использование данных регистров позволяет не вести параллельный налоговый учет, а использовать для определения ЕСХН данные бухгалтерского учета, что сокращает трудоемкость ведения налогового учета. Предприятие в течение отчетного (налогового) периода может вести бухгалтерский учет, призванный обеспечить руководство качественной и достоверной информацией, а перед отчетной датой учетные данные переносятся в регистры для определения ЕСХН. Заполнение семи регистров занимает незначительное время, осо бенно если этот процесс автоматизирован. В плане организации бухгалтерского учета рекомендуется закрепить заполнение каждого из регистров за конкретным бухгалтером в соответствии с выполняемой им работой.

2. Данные регистры учитывают все особенности действующего налогового законодательства и требования к бухгалтерскому учету, т.е. не противоречат основным принципам определения налоговой базы по ЕСХН. Многие предприятия, изобретая свои регистры, порой не полностью учитывают все нюансы налогового законодательства, что может привести к применению санкций со стороны налоговых органов. Задача данной методики состоит в том, чтобы определить один подход для исчисления ЕСХН во избежание налоговых доначислений и штрафов.

3. Заполнение данных регистров возможно с применением специального программного продукта "Помощник для исчисления ЕСХН", разработанного Сибирской Профессиональной Аудиторской Ассоциацией Сельскохозяйственных Кооперативов. Достаточно ввести в программу все необходимые учетные данные и при обработке на заключительном этапе будет сформирована книга учета доходов и расходов, а также декларация по ЕСХН[10].

Это интересно:

Оценка ликвидности предприятия
Анализ ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности поможет дать общую картину финансового состояния предприятия и выяснить, способно ли ООО «РостИнвестСтрой» своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства. В таблице 8 представлены характеристики ликвидности баланса организации ...

Предложения по устранению проблем по уплате лесных платежей
В 2006 г. был принят ряд законодательных актов, корректирующих порядок исчисления, взимания и контроля за поступлением некоторых видов налогов, сборов и других обязательных платежей. В частности, принята редакция Лесного кодекса РФ, которая предполагают введение новой системы платежей за пользовани ...

Порядок исчисления и уплаты налога
В таблице 5 приведен расчет за 2012г. авансовых платежей и налога на имущество ООО «Мегалюм». Налоговая ставка 2,2% установлена Законом Брянской области «О налоге на имущество организаций». Напомним, что организация не применяет льготы и амортизация начисляется линейным способом, т.е. равномерно в ...