Финансы и экономика » Расчет и оптимизация налоговой нагрузки » Методика Е.А. Кировой

Методика Е.А. Кировой

Страница 2

ДС = В - МЗ, (10) или

ДС = АО + (ФОТ + ВП) + НДС + ПР, (11)

где ДС - добавленная стоимость;

В - выручка от реализации (с учетом НДС);

МЗ - материальные затраты;

ФОТ - фонд оплаты труда (с учетом НДФЛ);

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

ПР - прибыль организации до налогообложения;

АО - амортизационные отчисления.

Авторы данной методики рассматривают отдельные элементы добавленной стоимости как источники возникновения налоговых обязательств и именно с ними связывают расчет структурных коэффициентов, используемых для расчета налоговой нагрузки, таких как:

1) удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке (материалоемкость производства):

где КВ - удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке; ДС - добавленная стоимость; В - выручка от реализации.

2) доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости (трудоемкость производства):

где КФОТ - доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости;

ФОТ - фонд оплаты труда;

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

ДС - добавленная стоимость.

3) удельный вес амортизации в добавленной стоимости (фондоемкость производства):

4)

где КАО - удельный вес амортизации в добавленной стоимости; ДС - добавленная стоимость; АО - амортизационные отчисления.

Итак, по расчетам А. Кадушина и Н. Михайловой, предприятие, согласно нынешней системе налогообложения, должно уплачивать следующие налоги:

1) НДС (расчет по ставке 18%):

2) страховые взносы (расчет в 2013 г. по ставке 30,2%):

3) налог на доходы физических лиц:

4) налог на прибыль:

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + страх. взносы + НДФЛ + Нпр (19)

При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:

Предложенный способ расчета налоговой нагрузки позволяет оценить налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Но он не учитывает влияние таких налогов, как налог на имущество, транспортный налог, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог [7, с.292].

Автор данной методики все показатели налоговой нагрузки подразделяет на частные и обобщающие, и затем определяет налоговую нагрузку в соотношении суммы налоговых обязательств с различными показателями.

К обобщающим показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

1) налоговая нагрузка на доходы предприятия, которая рассчитывается по формуле:

где ННд - налоговая нагрузка на доходы предприятия;

НЗ - налоговые затраты;

В - выручка от реализации;

Страницы: 1 2 3

Это интересно:

Пути оптимизации применения специальных налоговых режимов
По официальным данным вклад российского малого предпринимательства в ВВП оценивается в 11 -12%, а доля занятых в секторе малого предпринимательства— 15-17%. По уровню занятости в секторе малого предпринимательства Россия отстает от США и развитых стран Европы (50-55%), Японии - (80%). В Китае малый ...

Теоретические концепции издержек производства и их эволюция
Одновременно с развитием производства развиваются и экономическая наука и практика изучения затрат. В настоящее время можно выделить следующие подходы к изучению затрат. Согласно теории трудовой стоимости, затраты народного хозяйства и хозяйствующих субъектов — это труд и только труд. На практике ж ...

Нормативное регулирование налогового учета расчетов по налогу на прибыль
Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ; Международные договоры. Центральное место в системе нормативного регулировани ...

Главные категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru