Понятие налогов, классификация налогов

Характерной чертой развития современной теории и практики налогообложения в странах - участницах СНГ стала кодификация разрозненных нормативных правовых актов, регулирующих как права и обязанности сторон налоговых правоотношений (налогоплательщиков и налоговых органов), так и процесс налогообложения в этих государствах. Реформы систем налогообложения в странах - участницах СНГ, результатом которых стало издание налоговых кодексов, позволили, во-первых, проанализировать полезность каждого из налогов, во-вторых, сократить общее число налогов и, в-третьих, упорядочить налоги по уровням государственной и местной властей[15].

В Российской Федерации основным нормативным правовым актом, регулирующим отношения в сфере налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации[16] (далее по тексту - НК РФ).

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, уплачиваемых в бюджет в установленном законодательством порядке, можно условно назвать системой налоговых платежей. В российской практике данное определение часто обозначают как «систему налогов и сборов» («систему налогов»), которое необходимо отличать от понятия «налоговая система». Налоговая система - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением, введением и взиманием налогов[17].

По мнению С.Г. Пепеляева, понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом[18].

Российские ученые выделяют в зависимости от государственного устройства три типа систем налогов и сборов: конфедеративный, федеративный и унитарный. Системы налогов и сборов первого типа существуют в Австралии, Бразилии, Германии, Канаде и США. Все эти государства имеют федеративное устройство. Конфедеративные черты имеет система налогов и сборов Швейцарии, где кантоны делегируют часть своих полномочий в части налогообложения конфедерации. В Великобритании, Испании, Италии, Франции, Швеции, Японии и ряде других стран сложились унитарные по своей структуре системы налогов и сборов.

Кроме того, в зависимости от ролей различных видов налогов и сборов, выделяется еще четыре базисных модели системы налогов: англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская и смешанная[19].

Федеративное устройство России обусловило закрепление трехуровневой системы налогов и сборов[20].

Система налогов и сборов России урегулирована нормами главы 2 Налогового кодекса РФ.

НК РФ предусматривает лишь одну классификацию налогов и сборов, придавая ей нормативный характер: согласно п. 1 ст. 12 НК РФ все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные. Критериями данной классификации выступают субъекты, устанавливающие и вводящие налоги, и территория, на которой они уплачиваются[21].

Положения п. 1 ст. 12 НК РФ находятся в системной связи с ч. 1 ст. 5 Конституции, устанавливающей, что Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов - равноправных субъектов Российской Федерации. Согласно ст. 12 Конституции в Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно. Органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти.

Кроме того, нормы, содержащиеся в п. 1 ст. 12 НК РФ, основаны на ч. 3 ст. 75 Конституции, согласно которой система налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом[22].

Это интересно:

Экономическая безопасность региона
Проблема экономической безопасности весьма остро стоит не только для страны в целом, но и для отдельного региона. Каждый регион, испытывая сильное влияние общероссийских экономических тенденций и явлений, в то же время имеет свои проблемы безопасности, которые определяются особенностями региона: ге ...

Анализ динамики и структуры текущих активов
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ и оценку структуры актива и пассива на основе балансов предприятия за 2009-2011 гг. (табл.3) Таблица 3Анализ актива баланса ООО «РостИнвестСтрой» Наименование статей баланса 2009, в тыс. рублей 2009 2010, в тыс. рублей 2010 2011,в тыс. рублей 2011 Темп ...

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым с ...