Налог на прибыль в системе налогового учета организации

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. При этом отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для исчисления ежемесячных авансовых платежей: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

В соответствии с установленной учетной политикой организация исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

В конце каждого отчетного периода главный бухгалтер сдает декларацию по налогу на прибыль, которая отражает данные о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов:

анализируется прибыль по составу и динамике;

анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

дается оценка эффективности распределения прибыли по фондам.

Анализ начинается с оценки динамики показателей прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль.

Для налоговых органов и организаций большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода. Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.

При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством организациями, для которых создание таких фондов предусмотрено.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли.

Отдельно от общей налоговой базы определяется налоговая база по следующим видам операций: по операциям с ценными бумагами; по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок; по доходам от долевого участия (дивидендам); по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Это интересно:

Участники налоговых правоотношений и банки
Объектами налоговой работы являются налогоплательщики, т.е. кто реально платит налоги. Все прочие элементы и средства налогообложения обращаются вокруг этого центра. Главная задача налоговой работы – дать возможность или вынудить налогоплательщиков передать установленные суммы денежных средств в ра ...

Особенности применения информационных технологий по учету расчетов по налогу на прибыль
Развитие информационных технологий оказывает непосредственное влияние на экономические аспекты жизнедеятельности общества и в том числе на всю систему бухгалтерского и налогового учета. Использование информационных технологий в бухгалтерском учете значительно повышает его оперативность, так как кон ...

Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России
Если обратиться к истории налогообложения в РФ, можно оценить степень его влияния на становление и развитие предпринимательства. Основными этапами развития законодательства по налогообложению предпринимательской деятельности в дореволюционной России являются периоды, связанные с развитием торговой ...