Налоговое стимулирование предприятий, занимающихся инновационной деятельностью

• Изменения в порядке использования инвестиционного налогового кредита. Согласно ст.67 НК, для получения инвестиционного налогового кредита должно выполняться хотя бы одно из четырех условий: проведение научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), осуществление внедренческой и инновационной деятельности, выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, выполнение государственного оборонного заказа.

• Освобождение от НДС таких операций, как выполнение НИОКР при условии, что в состав работ входит разработка конструкции инженерного объекта; разработка новых технологий либо создание опытных образцов для собственных нужд; уступка (приобретение) прав (требований) по договорам займа или кредитным договорам.

• Исключение из объекта налогообложения налогом на прибыль финансирования, полученного из Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ), Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ), Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций. Не налогооблагаемыми становились также средства, поступившие на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном ФЗ от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (подп.14п.1 ст. 251 НКРФ);

• Расширение перечня расходов, по которым налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уменьшает полученные доходы (ст. 346.16). Упрощенной системой налогообложения могут пользоваться только малые инновационные предприятия, так как согласно НК РФ организации, использующие УСН, должны иметь оборот не более 15 млн. руб. в год и численность занятых не более 100 человек (ст. 346.12 «Налогоплательщики»). В перечень исключаемых из налогооблагаемых расходов вошли:

- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

- расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

- расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса.

• Увеличение норматива расходов в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских работ с 0,5% до 1,5%(п.3ст.262). [11, с. 126]

На практике скорее всего не произойдет значительного увеличения объемов фондов финансирования НИР за счет повышения предельного размера отчислений на их формирование доходов налогоплательщика. Сегодня в реестре отраслевых и межотраслевых фондов финансирования исследований и разработок, ведение которого осуществляется Федеральным ГУ «Российский фонд технологического развития», числятся только 6 фондов: 4 - при федеральных министерствах и 2 - при коммерческих организациях. За последние годы отчисления во внебюджетные фонды финансирования НИР практически прекратились, что свидетельствует о том, что эта льгота и отсутствие надлежащей подзаконной нормативно-правовой базы не стимулируют отчисления налогоплательщиков на развитие инновационной деятельности [13]. В итоге, если в 2004 г. доля средств внебюджетных фондов в общем объеме внутренних затрат на исследования и разработки составляла 2.5%, то в 2006-2007 гг. - 1,6% и 1,8% соответственно [1, с. 26].

Это интересно:

Оценка деятельности финансовых служб предприятия в сфере управления денежными средствами
Одна из главных проблем, стоящих перед ОАО «Концерн «Созвездие» - правильное планирование денежных потоков. Главная задача плана денежных поступлений и выплат – спланировать синхронность поступления и расходования денежных средств и таким образом поддержать текущую платежеспособность предприятия. У ...

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (место жительства) заявление. При этом организаци ...

Анализ финансовой устойчивости
Данные для расчета финансовой устойчивости организации взяты из формы №1 «Бухгалтерский баланс». Рассчитаем следующие показатели за отчетный и предыдущий периоды: 1) СОСот = 2 946 015 721 – 3 238 888 447 = - 292 872 726, (7) СОС пред = 2 971 891 963 – 3 470 252 441 = - 498 360 478. (7) Наличие собс ...