Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов

- К1 на текущий год (устанавливается Минэкономразвития РФ);

- К2 (коэффициент базовой доходности - устанавливается нормативным актом представительного органа местного самоуправления);

- количество месяц за налоговый период: как правило, 3 месяца - поскольку налоговый период по ЕНВД равен кварталу;

- 15% - налоговая ставка по ЕНВД;

5. Обязанность ведения бухгалтерского учета.

Согласно п. 3 ст. 4 федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на плательщиков УСН - юридических лиц не распространяется обязанность по ведению бухгалтерского учета, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством, а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Плательщики ЕНВД - юридические лица ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном федеральным законом «О бухгалтерском учете».

ИП освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета (п. 2 ст. 4 федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ).

В целом, ЕНВД достаточно удобен для значительного количества субъектов малого предпринимательства, вместе с тем, можно отметить, что принципиально он противоречит положению, установленному в п. 1 ст. 3 НК РФ, в котором говорится о том, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В данном случае (например, при отсутствии дохода или при незначительном доходе) данный принцип нарушается, поскольку налогоплательщик ставится в заведомо неравные условия по сравнению, например, с плательщиками другого специального налогового режима - УСН.

6. Распределение налоговых доходов

Сумма налога, взимаемого в связи с применением УСН, подлежит зачислению в:

- бюджет субъекта федерации по нормативу 90% (п. 2 ст. 56 БК РФ);

- в бюджет ФСС РФ - по нормативу 5 % (пп. 2 п. 1 ст. 146 БК РФ);

- в бюджет ФФОМС - по нормативу 0,5% (пп. 3 п. 1 ст. 146 БК РФ);

- в бюджет ТФОМС - по нормативу 4,5% (пп. 4) п. 1 ст. 146 БК РФ).

Сумма налога, взимаемого в виде стоимости патента, распределяется аналогично, по тем же нормативам.

Сумма налога, взимаемого в связи с применением ЕНВД, подлежит зачислению в:

- по нормативу 90% в бюджеты муниципальных районов (п. 2 ст. 61.1 БК РФ) и бюджеты городских округов (п. 2 ст. 61.2 БК РФ);

- в бюджет ФСС РФ - по нормативу 5 % (пп. 2 п. 1 ст. 146 БК РФ);

- в бюджет ФФОМС - по нормативу 0,5% (пп. 3 п. 1 ст. 146 БК РФ);

- в бюджет ТФОМС - по нормативу 4,5% (пп. 4) п. 1 ст. 146 БК РФ).

7. Условия обратного перехода на специальный режим после утраты на него права.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через год после того, как он утратил право на ее применение.

Если налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения на уплату единого налога на вмененный доход, без нарушения требований, то он обязан перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с начала следующего налогового периода по единому налогу на вмененный доход, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям.

Это интересно:

Налогоплательщики и элементы налогообложения
Рассмотрение вопросов начисления ЕСН следует начать с определения обязательных условий установления данного налога, которыми согласно п. 1 ст. 17 НК РФ являются налогоплательщики и элементы налогообложения. Следовательно, в первую очередь необходимо четко определить, кто признается налогоплательщик ...

Разработка мероприятий по увеличению финансовых ресурсов предприятия
Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами: - выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы; - избежание банкротства и крупных финансовых ...

Виды рисков
Под риском следует понимать следствие действия либо бездействия, в результате которого существует реальная возможность получения неопределенных результатов различного характера, как положительно, так и отрицательно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Из данного определения ...