Косвенное налогообложение за рубежом

В современной налоговой системе большинства стран мира налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, обеспечивающих стабильные поступления доходов в государственный бюджет.

Во многих государствах НДС является федеральным налогом, т.е. его ставки, порядок исчисления и уплаты определяются исключительно центральным органом власти. В таблице 4.2. приложения указаны ставки НДС в государствах, использующих косвенное налогообложение.

В Германия НДС является федеральным налогом, а за его поступление в федеральный бюджет отвечают региональные органы власти Распределение доходов от налога на добавленную стоимость производится пропорционально численности населения в субъектах федерации, а также производятся дополнительные платежи в пользу восточных земель.

Бразильская налоговая система предусматривает различные ставки НДС для продаж товаров и услуг внутри штатов и между штатами. Более того, правительство взимает НДС только с оптовых сделок между предприятиями в разных штатах, в то время как правительства штатов взимают налог со сделок внутри штата, включая розничную торговлю. Такая система приводит к большим сложностям в налоговом администрировании, а также в отношениях между штатами. С принятием конституции в Бразилии на уровень штатов и муниципалитетов были переданы значительные налоговые полномочия. База субнациональных налогов на добавленную стоимость была расширена, а субнациональные органы власти получили возможность устанавливать дифференцированные ставки. Таким образом, если для большинства федеративных государств характерна тенденция к централизации полномочий по администрированию налога на добавленную стоимость и снижению количества налоговых ставок, для Бразилии характерны противоположные тенденции.

В Мексике администрирование НДС находится в сфере ответственности региональных органов власти а региональная доля в налоговых поступлениях составляет около 20%. Распределение доходов от НДС в Мексике неоднозначно, а ставка отчислений в бюджет штата зависит в том числе от налоговых усилий региональных властей, которые определяются как отношение прироста поступлений налога с территории штата к общему приросту поступлений НДС по стране.

Реализация услуг в законодательстве государств, взимающих налог на добавленную стоимость, обычно определяется как любая реализация за исключением реализации товаров и реализации земли. Необходимость различения между товарами и услугами проистекает из различия порядка определения налоговых обязательств по этим категориям. В частности, факт экспорта или импорта товаров устанавливается как момент пересечения таможенной границы страны, что не может быть использовано в отношении услуг, для которых более важное значение имеют регистрация поставщика услуг и место оказания услуг.

Традиционно считается, что взимание налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж применительно к услугам является сложной задачей с точки зрения администрирования. Так, как услуги оказываются на финальных стадиях производственного цикла, в их оказании могут принимать участие многочисленные предприятия» малого бизнеса. Дополнительным фактором, осложняющим налогообложение услуг, является их смешанное и достаточно широкое использование одна и та же услуга может быть оказана как в целях промежуточного, так и конечного потребления; может быть поставлена как на экспорт, так и на внутреннее потребление. Нередко разграничить эти на правления не представляется возможным, особенно если речь идет о транс портных, банковских, рекламных, юридических, телекоммуникационных услугах. Хотя система налога на добавленную стоимость и снимает некоторые из перечисленных проблем, сфера услуг остается наиболее уязвимой для уклонения от уплаты НДС. Во многих странах ЕС не существует единого подхода к налогообложению услуг. Особенно это касается услуг пассажирского транспорта, развлекательных услуг, а также услуг гостиниц и ресторанов. Тем не менее, рекламные услуги, телефонная связь и индивидуальные услуги облагаются по стандартной ставке.

Это интересно:

Финансовый анализ предприятия: сущность и роль
Основными хозяйствующими субъектами на потребительском рынке, осуществляющими розничную продажу товаров, выступают торговые предприятия (юридические лица) или отдельные предприниматели (физические лица). Переход к рыночной экономике требует от предприятий торговли повышения внимания к оценке эффект ...

Политика погашения государственного долга
Внутренний валютный долг погашается на основании Указа Президента “О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего СССР”, где предусмотрено, что погашение задолженности Внешэкономбанка физическим лицам осуществляется с 1 июля 1993 года по первому требованию клиентов без ограничения су ...

Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую. На первой стадии предприятие приобретает необходимые основные средства, создает производственные запасы. На второй стадии, часть средств в форме запасов поступает в про ...