Косвенное налогообложение за рубежом

В современной налоговой системе большинства стран мира налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, обеспечивающих стабильные поступления доходов в государственный бюджет.

Во многих государствах НДС является федеральным налогом, т.е. его ставки, порядок исчисления и уплаты определяются исключительно центральным органом власти. В таблице 4.2. приложения указаны ставки НДС в государствах, использующих косвенное налогообложение.

В Германия НДС является федеральным налогом, а за его поступление в федеральный бюджет отвечают региональные органы власти Распределение доходов от налога на добавленную стоимость производится пропорционально численности населения в субъектах федерации, а также производятся дополнительные платежи в пользу восточных земель.

Бразильская налоговая система предусматривает различные ставки НДС для продаж товаров и услуг внутри штатов и между штатами. Более того, правительство взимает НДС только с оптовых сделок между предприятиями в разных штатах, в то время как правительства штатов взимают налог со сделок внутри штата, включая розничную торговлю. Такая система приводит к большим сложностям в налоговом администрировании, а также в отношениях между штатами. С принятием конституции в Бразилии на уровень штатов и муниципалитетов были переданы значительные налоговые полномочия. База субнациональных налогов на добавленную стоимость была расширена, а субнациональные органы власти получили возможность устанавливать дифференцированные ставки. Таким образом, если для большинства федеративных государств характерна тенденция к централизации полномочий по администрированию налога на добавленную стоимость и снижению количества налоговых ставок, для Бразилии характерны противоположные тенденции.

В Мексике администрирование НДС находится в сфере ответственности региональных органов власти а региональная доля в налоговых поступлениях составляет около 20%. Распределение доходов от НДС в Мексике неоднозначно, а ставка отчислений в бюджет штата зависит в том числе от налоговых усилий региональных властей, которые определяются как отношение прироста поступлений налога с территории штата к общему приросту поступлений НДС по стране.

Реализация услуг в законодательстве государств, взимающих налог на добавленную стоимость, обычно определяется как любая реализация за исключением реализации товаров и реализации земли. Необходимость различения между товарами и услугами проистекает из различия порядка определения налоговых обязательств по этим категориям. В частности, факт экспорта или импорта товаров устанавливается как момент пересечения таможенной границы страны, что не может быть использовано в отношении услуг, для которых более важное значение имеют регистрация поставщика услуг и место оказания услуг.

Традиционно считается, что взимание налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж применительно к услугам является сложной задачей с точки зрения администрирования. Так, как услуги оказываются на финальных стадиях производственного цикла, в их оказании могут принимать участие многочисленные предприятия» малого бизнеса. Дополнительным фактором, осложняющим налогообложение услуг, является их смешанное и достаточно широкое использование одна и та же услуга может быть оказана как в целях промежуточного, так и конечного потребления; может быть поставлена как на экспорт, так и на внутреннее потребление. Нередко разграничить эти на правления не представляется возможным, особенно если речь идет о транс портных, банковских, рекламных, юридических, телекоммуникационных услугах. Хотя система налога на добавленную стоимость и снимает некоторые из перечисленных проблем, сфера услуг остается наиболее уязвимой для уклонения от уплаты НДС. Во многих странах ЕС не существует единого подхода к налогообложению услуг. Особенно это касается услуг пассажирского транспорта, развлекательных услуг, а также услуг гостиниц и ресторанов. Тем не менее, рекламные услуги, телефонная связь и индивидуальные услуги облагаются по стандартной ставке.

Это интересно:

Методы оценки активов в финансовом менеджменте
В практике финансового менеджмента применяют несколько методов оценки совокупной стоимости активов. 1. Метод балансовой оценки осуществляется на основе данных последнего отчетного баланса и имеет ряд разновидностей. Оценка по учетной балансовой стоимости сводится к суммированию остаточной стоимости ...

Анализ практики инвестирования в строительстве в современных условиях
Недвижимость традиционно является одним из самых надежных и понятных активов - любой современный человек, так или иначе, сталкивается с ней практически каждый день. Инвестирование в недвижимость предполагает два способа создания добавленной стоимости: –строительство объекта недвижимости; –сдача объ ...

Принципы осуществления расходов бюджета
Принципы осуществления расходов бюджета можно разграничить на две группы: экономические и финансово-правовые. В первой группе расходы бюджета представляют собой распределяющиеся в централизованном порядке денежные средства, в определенной степени служащие выражением экономической роли государства. ...