Принципы начисления, плательщики, объекты налогообложения и ставки налога, льготы

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения.

Такой отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг).

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности.

Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

При отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению, налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы, который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ: 1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи; 2) сырья и комплектующих изделий для их производства; 3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов лечения инфекционных заболеваний; 4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного наследия народов РФ; 5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых в целях осуществления международных некоммерческих обменов; 6) продукции, произведенной в результате деятельности российских организаций на земельных участках иностранного государства на основании международного договора;7) технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставные капиталы организаций; 8) необработанных природных алмазов; 9) товаров для официального пользования иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала, включая членов их семей;10) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, а также ценных бумаг: акций, облигаций, сертификатов, векселей; 11) продукции морского промысла, выловленной и переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ. Порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте описан в приложении.

В соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года освобождается от налогообложения ввоз племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, их семени и эмбрионов, племенных лошадей и племенного яйца, осуществляемый сельскохозяйственными товаропроизводителями, и российскими лизинговыми организациями с последующей поставкой их сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (с 01.01.2006 г.). Положения НК не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с НК.

Это интересно:

Финансовый анализ предприятия: сущность и роль
Основными хозяйствующими субъектами на потребительском рынке, осуществляющими розничную продажу товаров, выступают торговые предприятия (юридические лица) или отдельные предприниматели (физические лица). Переход к рыночной экономике требует от предприятий торговли повышения внимания к оценке эффект ...

Анализ состава, структуры и динамики показателей отчета о прибылях и убытках
Исходные данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, необходимо преобразовать в удобную для анализа табличную форму, агрегировать, объединить в логические группы и т.п. Таблица 21 Показатели отчета о прибылях и убытках Показатель / год 2006 2007 2008 2009 1. Доходы – всего 1842 32507 68651 ...

Налогоплательщики НДС
В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: – организации; – индивидуальные предприниматели; – лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, опр ...