счет 77, субсчет «Отложенное налоговое обязательство».
В учетной политике ООО «Консалт Гео Групп» учет расчетов по налогу на прибыль на таких счетах не предусмотрен.
Таким образом, поскольку в бухгалтерском учете начисление налога на прибыль производится по итогам отчетных периодов, то, соответственно, организация, на основании данных налоговой декларации, делает расчет подлежащих начислению в бухгалтерском учете сумм и отражает начисление налога за I квартал, I полугодие, девять месяцев по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль отражается в общеустановленном порядке – по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Сумма налога на прибыль, исчисленная за налоговый период, в бухгалтерском учете отдельно не отражается.
Проводки по отражению в бухгалтерском учете сумм налога на прибыль наглядно показаны в таблице 12.
Таблица 12 – Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Первичные документы |
Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли) |
99 |
68 |
Декларации по налогу на прибыль, бух.справка |
Отражен отложенный налоговый актив |
09 |
68 |
Налоговые регистры, бухгалтерская справка. |
Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив. |
68 |
09 |
Налоговые регистры, бухгалтерская справка. |
Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль. |
99 |
09 |
Налоговые регистры, бухгалтерская справка |
Отражено отложенное налоговое обязательство. |
66 |
77 |
Налоговые регистры, бух.справка. |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Первичные документы |
Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов. |
77 |
99 |
Налоговые регистры, бухгалтерская справка |
Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль. |
68 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
Уплачен налог на прибыль |
68 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету |
В ООО «Консалт Гео Групп» в конце года начисление налога будет отражено следующими проводками:
Дт 99 Кт 68.4.2 – 11478 руб. – Начислен налог на прибыль;
Дт 68.4.1 Кт 51 – 11478 руб. – Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.
Анализ структуры налоговых платежей
Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете на ...
Анализ эффективности управления издержками
Азнакаевское УПНП и КРС не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с утвержденным ОАО «Татнефть» бюджетом, имеет текущий счет, незаконченный баланс. В своей деятельности УПНП и КРС руководствуется настоящим Положением, Уставом ОАО «Татнефть», действующим законодат ...
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, до ...