Финансы и экономика » Анализ системы налогообложения прибыли организации » Совмещение бухгалтерского учета с налоговым при налогообложении прибыли

Совмещение бухгалтерского учета с налоговым при налогообложении прибыли

Страница 1

Совмещение двух этих учетов возможно только в случае, если налоговый учет ведется методом начисления. При ведении учёта кассовым методом это невозможно, поскольку в этом случае требования бухгалтерского и налогового учета не совпадают относительно момента отражения хозяйственных операций.

В соответствии с ПБУ 18/02 каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета - сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между «бухгалтерским» и «налоговым» налогами на прибыль.

Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отличие налога на «бухгалтерскую» прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Это означает, что организация должна определить в своей учетной политике, как будут учитываться возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом: на счетах бухгалтерского учета или в иных специальных регистрах (бухгалтерских справках, синтетических или аналитических регистрах налогового учета и т.п.).

ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм:

налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;

излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающегося организации;

произведенного зачета по налогу в отчетном периоде;

сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль в последующих отчетных периодах в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:

на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02;

на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Но при любом способе учета величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отражённого в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах – т.е. возникающие в связи с этим разницы учитываются отдельно.

Для того чтобы понять принципы сближения двух видов учета, необходимо увидеть принципиальное их различие. В приведенной ниже таблице 2 приведены характерные различия бухгалтерского и налогового учета.

Таблица 2 – Основные различия бухгалтерского и налогового учета

Показатель

Характеристика показателя

В бухгалтерском учете

В налоговом учете

Цель учета

Сформировать полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации и достоверно исчислить финансовый результат ее деятельности, т.е. прибыль или убыток

Рассчитать налог на прибыль организации

Пользователь

Определение прибыли

Организации и лица, заинтересованные в информации об организации, в том числе внутренние - руководители, участники и учредители, и внешние - инвесторы, кредиторы, и другие пользователи.

Прибыль - это часть добавленной стоимости, которая остается у организации после вычета из выручки от реализации продукции (работ, услуг) затрат, связанных с ее производством

Внутренние и внешние органы, контролирующие правильность исчисления и уплаты налога на прибыль.

Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определены в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ

Показатель

Характеристика показателя

В бухгалтерском учете

В налоговом учете

Объект учета

Имущество организации, ее обязательства и все хозяйственные операции, произведенные

Имущество и имущественные права организации и хозяйственные операции, связанные с

Объект учета

организацией в отчетном периоде

образованием доходов и расходов

Систематизация данных

Производится по счетам бухгалтерского учета

Осуществляется без отражения на счетах бухгалтерского учета

Отражаются все расходы независимо от намерения получить доход,

в полной сумме без какого-либо нормирования

В части расходов, признаваемых в целях налогообложения.

Отдельные виды признаются в пределах нормы

Нормативные

законодательные документы

Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Методические указания по бухгалтерскому учету, План счетов и Инструкция по его применению

Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах

Страницы: 1 2

Это интересно:

Перспективы развития и пути совершенствования национальной платежной системы
Реформирование платежной системы началось в России путем внедрения новых форм расчетов и совершенствования банковских технологий. В настоящее время в России действует новый качественный уровень передачи банковской информации, развиты негосударственные расчетные системы, внедрены расчеты платежными ...

Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, у ...

Составление эффективной учетной политики для целей налогообложения как главный инструмент в антикризисном управлении
Известно, что налоговые платежи для большинства организаций достаточно обременительны. Так, налоговая нагрузка, посчитанная за предыдущие года по основным видам экономической деятельности как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) по данным Ф ...

Главные категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru