Финансы и экономика » Анализ системы налогообложения прибыли организации » Метод начисления

Метод начисления

Страница 2

Этап второй. Основной. На этом этапе происходит выявление постоянных и временных разниц и соответствующих им активов и обязательств.

Действие 3 – Выявление постоянных и временных разниц.

Действие 4 – Исчисление налоговых активов и обязательств.

Этап третий. Заключительный. На этом этапе производится расчет налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет на основании бухгалтерской (балансовой) прибыли или убытка (с учетом ее корректировки для целей налогообложения).

Действие 5 – Исчисление условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль.

Действие 6 – Исчисление суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет.

Действие 7 – Отражение в бухгалтерской отчетности.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Указанная сумма расхода по налогу на прибыль формируется в «Отчете о финансовых результатах» как совокупность сумм, отраженных по статьям «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» и «Текущий налог на прибыль».

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах согласно п. 25 ПБУ 18/02 отдельно раскрываются:

условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;

постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчётных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

Страницы: 1 2 

Это интересно:

Подход к управлению налогами на предприятии
Подход к управлению налогами регулируется учетной политикой для целей налогообложения (приложение 3). Налоговая нагрузка на экономику — это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении — это отношение величины всех поступивших в государственную казну налогов к ВВП. Экономический смыс ...

Унитарные предприятия: понятие, виды, порядок создания и особенности организации финансов
Государство в системе рыночных отношений через государственный сектор реализует ряд своих важнейших функций, представленных в виде поставки обществу благ, за обеспечение которых последнее уплачивает государству налоги. К таким благам можно отнести [1, 5-6]: – чистые общественные блага – оборона, бе ...

Осуществления лизинговой деятельности
Из всех сделок, которые в настоящее время заключают российские лизинговые компании, сделки финансовой аренды (лизинга) являются преобладающими. Одна или две компании заключили в качестве эксперимента договоры возвратного лизинга, но дальше этого не пошло, поскольку такие договоры могут столкнутся с ...

Главные категории

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru