Финансы и экономика » Анализ системы налогообложения прибыли организации » Нормативное регулирование налогового учета расчетов по налогу на прибыль

Нормативное регулирование налогового учета расчетов по налогу на прибыль

Страница 1

Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ; Международные договоры.

Центральное место в системе нормативного регулирования налога на прибыль занимает гл.25 ч. II Налогового кодекса РФ, в которой непосредственно закрепляется порядок исчисления и уплаты данного налога.

Данной главой устанавливаются следующие обязательные элементы налога на прибыль:

объект обложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Введенная в действие с 1 января 2002 года глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса превзошла все ожидания специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения. Положения гл.25 трансформировали используемый ранее метод расчета налогооблагаемой прибыли по средствам корректировки бухгалтерской прибыли с применением специальной отчетной формы в форму самостоятельного налогового учета.

Система налогового учета по налогу на прибыль также регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) от 19.11.2002 г. № 114н, устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль. На основании ПБУ 18/02 можно увязать бухгалтерскую и налоговую прибыль непосредственно в бухгалтерском учете.

ПБУ 18/02 обязательно к применению для всех российских организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль, исключение составляют кредитные, страховые организации и бюджетные учреждения.

Субъектам же малого предпринимательства предоставлено право самим, решить вопрос, применять ли ПБУ 18/02.

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность,

являются плательщиками налога на прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии же с налоговым законодательством ст. 246 НК РФ

плательщиками налога на прибыль признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.

Не являются плательщиками налога на прибыль и организации, применяющие специальные налоговые режимы:

упрошенную систему налогообложения, учета и отчетности;

единый налог на вмененный доход;

единый сельскохозяйственный налог.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст.247 НК РФ).

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики. С ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

При этом прибылью в целях исчисления налога на прибыль признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков.

Состав объектов налогообложения по налогу на прибыль и порядок их определения приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Объекты обложения налогом на прибыль организаций

№ п/п

Вид налогоплательщика

Объект налогообложения

1

Российские организации, не являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков

Полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов

22

2

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные правительства

Полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3

Иностранные организации, за исключением осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные правительства

Доход, полученный от источников в Российской Федерации. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 Налогового Кодекса РФ

44

Организации – участники консолидированной группы налогоплательщиков

Величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника

Страницы: 1 2

Это интересно:

Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую. На первой стадии предприятие приобретает необходимые основные средства, создает производственные запасы. На второй стадии, часть средств в форме запасов поступает в про ...

Информационная база аналитических расчетов
Некоторые показатели, фигурирующие в указанных информационных массивах, несопоставимы. Так, например, с 2002 г. изменилась структура доходов консолидированного бюджета. В частности, до 2001 г. включительно в разделе “Неналоговые доходы” фигурировала статья “Прочие доходы”, которая впоследствии была ...

Расчет единого налога при УСН
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумм ...

Главные категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru