Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Основным местным налогов является земельный налог, который регулируется главой 31 НК, вступившей в силу с 01.01.2005 на основании Федерального закона от 29.11.2004 ¹ 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Вообще обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации права собственности на землю. Пока идет процесс оформления, налог будет платить прежний собственник.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Следующим важным элементом является ставка. В большинстве случаев местные законодатели просто утвердили те ставки,которые установлены статьей 394 Налогового кодекса РФ. Так, ставка 0,3 процента установлена в отношении сельскохозяйственных земель, участков, отведенных под личное подсобное хозяйство, а также земель, занятым жильем и жилищно-коммунальными объектами. À для всех прочих земельных участков действует ставка 1,5 процента.

С вступлением в силу главы 31 Налогового кодекса РФ в корне изменилась система платы за землю. Если раньше объектом налогообложения была площадь земельного участка, то теперь – его кадастровая стоимость. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством РФ. Кадастровая оценка земель основывается на их классификации по целевому назначению и виду функционального использования. Правила проведения оценки утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 года ¹ 316.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Расчет представляется в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (за первый квартал — до 30 апреля, за полугодие — до 31 июля и за девять месяцев календарного года — до 31 октября 2006 г.). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода. Для ее расчета надо умножить кадастровую стоимость участка на ставку в процентах. Сумма платежа зависит от количества авансовых платежей, установленного местными властями. Если установлен один авансовый платеж, то его сумма равна кадастровой стоимости земельного участка, умноженной на процентной налоговой ставки. Если авансовых платежа два, то при расчете каждого из них кадастровая стоимость земельного участка умножается на 1/3 налоговой ставки. Установить более двух авансовых платежей по физическим лицам, не являющимися предпринимателями, местные власти не имеют права. Сумма налога по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей, которые необходимо уплатить в течение налогового периода. Для всех действует следующее правило: при возникновении (прекращении) в течение налогового (отчетного) периода обстоятельств, с которыми закон связывает уплату налога, — исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, рассчитанного по формуле:

Это интересно:

Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, у ...

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, на которых возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по ...

Двойственные налогообложения
Практически все страны мира имеют свои правила, регулирующие налоговые режимы для своих резидентов, осуществляющих деловую активность за границей, и для иностранных налогоплательщиков, действующих в стране. Различия подходов отдельных стран к тем или иным вопросам налогообложения порождают не тольк ...