Финансы и экономика » Расчеты предприятия с бюджетом по НДС » Аудит налогооблагаемого оборота при реализации товаров, работ и услуг в условиях рыночной экономики

Аудит налогооблагаемого оборота при реализации товаров, работ и услуг в условиях рыночной экономики

Страница 1

Облагаемый оборот определяется по стоимости реализованных товаров (отраженной по кредиту счетов 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и кредит счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС"), не вызывает затруднений при аудите, если организация реализует продукцию (работы, услуги) по ценам и тарифам (без включения в них НДС) выше ее фактической собственности. Реализовав продукцию по отпускным ценам в отчетном месяц на сумму 200 000 тыс. руб., организация начисляет в бюджет НДС в размере 40 000 тыс. руб. (200 000 тыс. руб. х 0,2) ошибки как правило, возникают в случаях, когда:

- организация реализовывала отдельные виды продукции (дебет счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и кредит 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" по ценам ниже фактической себестоимости;

- частично продукция отпускалась на бартерной основе (дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" по договору мены, дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками");

- готовая продукция направлялась на расчеты с работниками организации по оплате труда (дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)";

- продукция отпускалась внутри организации для собственного потребления, и затраты по ней не относятся на издержки производства: на капитальное строительство (дебет счета 08 "Капитальные вложения", кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", подразделениям социальной сферы (дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", за счет средств целевого финансирования (дебет счета 96 "Целевое финансирование и поступления" кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Если при аудите были выявлены такие операции, то необходимо провести проверку того, были ли бухгалтерской службой сделаны специальные расчеты НДС, подлежащего начислению (дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом") и уплате (дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", кредит счета 51 "Расчетный счет") в бюджет. Эти расчеты должны предъявляться представителям налоговой инспекции по их запросам и при проверках, и аудитору необходимо их тщательно проверить.

Особое внимание аудитора требует проверка правильности определения облагаемого оборота при реализации продукции (работ, услуг) по цене не выше себестоимости. Подобная ситуация вполне возможна как по объективным причинам (продукция в результате длительного хранения частично утратила свои потребительские качества, либо рыночная цена на эту или аналогичную продукцию оказалась ниже ее себестоимости), так и по субъективным - организация приняла решение часть своей продукции продать отдельным потребителям по отпускным ценам без НДС не выше себестоимости.

Если аудиторской проверкой выявлена реализация продукции по ценам ниже себестоимости на основаниях, предусмотренных законодательством, то для целей налогообложения принимают оборот исходя их фактической цены реализации. При реализации продукции по цене ниже себестоимости по инициативе организации для целей налогообложения принимают оборот исходя из рыночной цены на продукцию, сложившейся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

ПРИМЕР

: Организация реализовала 9 тыс. штук пирожных себестоимостью 2 рубля за 1 штуку по отпускной цене:

- ситуация 1 - 1 руб. 50 коп.;

- ситуация 2 - 2 руб.;

- ситуация 3 - 2 руб. 10 коп.

Показатели

Ситуации (тыс. руб.)

Корреспондирующий счет

1

2

3

Дебет

Кредит

Себестоимость (2 руб. за шт.)

18000

18000

18000

46

40

Рыночная стоимость с НДС

16200

21600

22680

62

46

НДС к уплате в бюджет

2700

3600

3780

46

68

Отпускная стоимость

13500

18000

18900

-

-

Финансовый результат (стр. 4 - стр. 1)

Прибыль

-

-

900

46

80

Убыток

4500

-

-

80

46

Страницы: 1 2 3 4 5

Это интересно:

Определение налогооблагаемого оборота
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавочной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Он определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и об ...

Анализ политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью коммерческой организации
ОАО «Мельник» – крупнейшее многопрофильное предприятие по производству муки, макарон, хлебопекарных и хлебобулочных изделий, растительного масла, комбикормов. ОАО «Мельник» производит свою продукцию по самым современным технологиям. Его макаронный, мукомольный и комбикормовые комплексы оснащены ита ...

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарн ...

Главные категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.financeworth.ru