Ведение раздельного учета доходов

единый налог вмененный доход

Согласно п. 6 ст. 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и в отношении предпринимательской деятельности, при которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Иногда налоговые органы требуют, чтобы положения о ведении налогоплательщиком раздельного учета облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операций были закреплены в учетной политике. В таком случае суды встают на сторону налогоплательщика, если он подтвердит фактическое ведение им раздельного учета в отношении таких операций [3, с.44].

В постановлениях ФАС Уральского округа от 30.07.12 г. NФ09-5416/08-С2 и от 27.03.12 г. NФ09-2012/07-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 5.10.12 г. NА39-143/2007, ФАС Северо-Западного округа от 20.03.12 г. NА26-1142/2005-216 суды пришли к выводу, что налогоплательщику достаточно подтвердить фактическое ведение раздельно учета имеющимися у него первичными документами (счета- фактуры, книги учета доходов и расходов, книги покупок и продаж, журнал учета приказов о распределении товара по сферам деятельности, книга приказов), и в этом случае требование, установленное п. 4 ст. 170 НК РФ, будет соблюдено.

Следует отметить, что согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае не возможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет операций по реализации, доходов и расходов в связи с осуществлением видов деятельности, по которым уплачивается ЕНВД и в связи с осуществлением видов деятельности, по которым уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения [3, с.45].

Минфин России в письме от 20.11.12 г. N03-11-04/3/492 отмечает, что в случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Пунктом 8 ст. 346.18 НК РФ следует руководствоваться и налогоплательщикам, применяющим одновременно упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, при распределении между специальными режимами налогообложения сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности.

Данные выводы были изложены финансовым ведомством в письме от 13.11.12 г. N03-05-01-05/248, где Минфин России указал, что порядок, установленный п. 8 ст. 346.18 НК РФ, распространяется и на расходы по пенсионному страхованию в виде фиксированных платежей, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя в Пенсионный фонд Российской Федерации.

НК РФ не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению ЕНВД для от- дельных видов деятельности, от обязанности ведения бухгалтерского учета [3, с.45].

В случае если организация совмещает два режима налогообложения - упрощенную систему и ЕНВД, то у нее может возникнуть вопрос, распространяются ли на нее обязанности по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности.

Это интересно:

Оценка состояния ресурсов муниципального развития
Развитие экономики региона и управление им во многом зависит от величины и эффективности применения его ресурсного потенциала. Под ресурсным потенциалом региона понимается совокупность всех видов ресурсов, формирующихся на данной территории, которые могут быть использованы в процессе общественного ...

Роль и задачи Казначейства в реализации функции распорядителя государственных средств
Казначейство – это финансовый орган, на который ложатся функции по кассовому исполнению государственного бюджета Украины. Действующая схема исполнения государственного бюджета не обеспечивала системного контроля как за прохождением государственных ресурсов через коммерческие банки, так и за использ ...

Динамика валютного курса РК за 2008 – 2009 год
С конца сентября 2007 года по 25 марта 2008 года курс тенге/доллар практически перестал меняться, колеблясь в узком диапазоне 120,30–120,97 тенге за доллар. В то же время тенге неуклонно падало все это время по отношению к евро и рублю. К 25 марта 2008 года официальный курс доллара составил уже 120 ...